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这就是内控的精髓(推荐财务人员深度阅读)

来源:本站原创 浏览量: 发布日期:2020/11/6 11:00:30

内部控制一个很大的局限性就在于它的“单向性”,即内控很大程度上是一人自上而下的控制。


为了将这一局限性降到最小就必须在董事会、权责分配、组织架构等方面进行严格的规范,以满足COSO对于控制环境的要求。


《企业内部控制基本规范》被称为是中国的萨班斯法案,但其与萨班斯法案最大的区别在于后者是一个法律,对于蓄意出具虚假财报的CEO和CFO的最高处罚是500万美元罚款、20年监禁或并罚。


要将《企业内部控制基本规范》推行下去,恐怕立法是一条早晚要走的路,否则该规范继续被推迟。


著名内控专家、复旦大学会计学教授李若山曾经在接受记者专访时提到:


“目前我国企业往往在制定内控制度的时候很积极,但在具体实施时就几乎全部搁浅,而且,企业的内控自我评估报告都是千人一面。”


01 转型期的企业最需要内控

记者:您研究企业内控已十几年了,可否总结一下,哪一类企业最需要内控?

李若山:转型期的企业最需要做内控。即资产过亿、人员过百的企业最需要做内控。

处在创业期的企业规模小,管理者凭借智慧可以掌控企业,但到了转型期,特别是在所有权和经营权没有分离的时候,管理者的精力变得很有限,这其中也包括国有企业。

在这种情况下的企业最需要做内控,因为这个阶段最容易出风险。

这就是内控的精髓(推荐财务人员深度阅读)
记者:产生风险的因素都存在于哪些环节?

李若山:包括内部压力过大、转型期企业的文化氛围以及冲突、需要淘汰的效率优先的业务流程等环节,都潜伏着出现灾难性风险的因素。

过去企业讲求建立在对人的信任的基础上,所以忽视了监督,而小企业和创业期的企业都只讲求过程不讲求结果,只要成本低、利润高、结果好,过程可以忽略不计。

它们若想存活下来,就只能追求效率而不能搞制约。但到了转型期,这些矛盾一触即发。

这就是内控的精髓(推荐财务人员深度阅读)
记者:目前我国处在哪个时期的企业较多?

李若山:目前我国90%的企业都处在转型期,特别是大中型企业,要特别注意的是,我国企业所处的是一个高压的转型期。

企业做大之后,利益分配是首要问题。企业文化氛围不可能在短时间内就积累起来,需要时间去沉淀。

这个时期的企业唯一能做的就是将灾难发生的几率降到最低。这就要靠内控和流程来控制。

因此,我认为,中国转型期的企业最需要内控。

02 内控不该是一套单独的制度

记者:您认为内控和企业固有的流程是什么关系?

李若山:我认为内控不该是一套单独的制度,而应该是融于企业的整个流程之中。

就像不可能有一套制度来制约人如何吃饭,但却存在很多健康的吃法一样。

比如企业的一套健康合理的采购制度中就隐含着内控。为什么现在企业采购用招标的方法行不通,因为其中存在那么多暗箱操作和潜规则,招标的流程被打破了。

这说明采购流程不健康,企业在完善流程的时候,不会仅仅只完善招标流程,还要完善供应商管理等流程,从而优化整个采购流程,使其健康、理性。

因此,内控是不能单独存在的一套制度。


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